今週のスタッフブログ

今週のスタッフブログ
１．給料から控除されている源泉所得税について
２．イノベーションへの挑戦　☆徳武産業☆
３．【第２回】国税庁：質疑応答事例を読んでみた

１．給料から控除されている源泉所得税について

毎月の給料明細について、なにげなく眺めている人が大多数だと思います。

毎月控除されている源泉所得税はどのように計算されているかご存じですか？

源泉所得税を計算する際、「甲欄」「乙欄」「丙欄」があります。

 

●「甲欄」とは、従業員が「給与所得者の扶養控除等申告書」を提出している場合適用されます。「給与所得者の扶養控除等申告書」とは年末調整の時に提出する用紙です。

日本国内で給与支給を受ける居住者は、原則扶養控除等の申告を提出する必要があります。

パートやアルバイトの方は、所得税の対象とならない年収１０３万円以下であっても、「給与所得者の扶養控除等申告書」を提出していれば「甲欄」となります。

また扶養親族等の数に応じて控除の金額が変わります。

 

そこで気になるのが、扶養親族等の数はどのように数えるのかという点です。

扶養親族等の数のカウント対象は、以下の３つとなります。

①源泉控除対象配偶者

②控除対象扶養親族

③障害者、寡婦、ひとり親、勤労学生

 

①源泉控除対象配偶者がいる場合は「１人」と数えます。

源泉控除対象配偶者とは給与所得者本人の合計所得金額が９００万円以下で、合計所得金額が９５万円以下の生計を一にする配偶者（年間の収入が１５０万円以下）をいいます。

 

②控除対象扶養親族には「一般の控除対象扶養親族」、「特定扶養親族」、「老人扶養親族（同居老親等以外の者）」、「老人扶養親族(同居老親)」の４種類に分類されます。

１６歳以上の人がカウントの対象となります。

小さいお子さんを扶養している方は源泉所得税には反映されないため、実際の扶養親族の数とは一致しません。

これは児童手当をもらって所得控除も受けるのは不公平だという声があがったことに起因しています。

 

③障害者、寡婦、ひとり親、勤労学生に該当する場合

障害者には「一般」と「特別」があり、本人、同一生計配偶者、扶養親族に該当する方がいれば障害者の人数がカウントされます。

よく出てくる障害者の等級として以下のものがあります。

「一般」は身体障害者３級～６級、精神障害者福祉手帳２級～３級、療育手帳B※

「特別」は身体障害者１級～２級、精神障害者福祉手帳１級、療育手帳A※

※療育手帳については各自治体によって表記が異なります。

例えば東京都の場合は１度～４度に区分されます。

同居している特別障害者がいる場合は「障害者の人数×２」、つまり同居している特別障害者が１人でも「２人」としてカウントします。

寡婦、ひとり親または勤労学生は本人が該当していれば「１人」としてカウントします。

 

●「乙欄」とは、「給与所得者の扶養控除等申告書」を提出していない場合適用されます。

最近、副業が認められている企業が増えてきています。２か所以上の企業から給与を支払われている場合には、扶養控除等申告書を提出している企業から支払われる給与が「甲欄」、

扶養控除等申告書を提出していない企業から給与を支払われる給与が「乙欄」となります。

「乙欄」は「甲欄」に比べて控除される源泉所得税額が高いのが特徴です。

 

●「丙欄」とは、日雇賃金に適用されます。

パートやアルバイトであっても、雇用契約期間が２か月以内と決めている場合は「丙欄」を適用することになります。

もともと雇用契約が２か月を超える場合は「丙欄」は使用できません。

 

 

ここまで源泉所得税を計算する際の「甲欄」「乙欄」「丙欄」を説明してきました。

６月から始まる定額減税では「甲欄」の方が適用となっています。

給与所得者の扶養控除等申告書を提出したところで、定額減税を受けることになります。

従業員の方も給与計算担当者の方も、これを機会に税区分がしっかり設定されているかどうか確認することをお勧めします。

 

渡邊

２．イノベーションへの挑戦　☆徳武産業☆

先日徳武産業株式会社十河会長の話しを聞く機会がありました。

介護シューズのシェア日本一（５５．３％）である、シューズメーカーです。

元々はアキレスの下請け１００％の会社であったが、海外の工場に仕事を移すと言われた。そこで１０年かけてOEM１００％にビジネスモデルを変換した。

既存のシューズでは対応できない方向けに介護シューズの開発を行った。

また１０年をかけて自社ブランド１００％にビジネスモデルを変換してきた会社です。

見事なまでの、ビジネスモデルの変換　イノベーションへの挑戦を果たしていました。

介護シューズの変換には２年間で５００人のお年寄りの声を聴いたそうです。現場のお客様の声が商品に反映された結果です。

両足が同じサイズではない人のために、片方ずつ違うサイズで販売する。片手が不自由な人のために、左右とも同じ向きのテープで着脱できるようにする。その人その人に合わせてパーツオーダーを実施しています。

そのパーツオーダーシステムの売上は１％だが、社員の２割が従事しているそうです。

それなのに経常利益率も高く数字的にも素晴らしい経営をされていました。

世界で一番リクエストの多い靴屋さんを自任しており、アンケートのレスポンス率は２％と業界平均の１０倍以上の率です。お客様に愛され、また必要とされている会社でした。

会長は、全社員の誕生日にメッセージ付きのプレゼントを贈ったり、社員旅行で海外に行った際には、機中でお小遣い１００ドルを配ったそうです。現地に着いたらすぐに使えるようにと、細かくして。とても気遣いがすごい方でした。

また、母親の死や義父（先代）の死についても、その死の意味について、しっかり考え定義づけしていて、１本芯がある、男が惚れる男でした。

私もいつか引退するときに、社員にサプライズプレゼントができる男になりたいと思いました。

 

☆所長山谷の芸能活動

芸人１年目の活動がスタートしました。

太田プロ札幌【なまでゴチャゴチャいっちゃって！】

ライブ出演予定　代打逆転サヨナラ満塁優勝決定ホームランライブ

６月１０日（月）、６月２４日（月）

開場　19：00　開演　19：30　料金1000円（別途１ドリンク500円～）

場所　Space Art Studio　札幌市中央区南７条西４丁目第２北海ビル　アバンティ７F

駅前通り沿い　１階に串鳥さんが入っているところです。

山谷

３．【第２回】国税庁：質疑応答事例を読んでみた

このコーナーも早くも2回目となりました。

前回は新着記事から選んでいたのですが、私の探し方が悪いのか、国税庁のHPから新着記事のページを見つけられませんでした。

なので、今回は何となく選んでおります。

それでは参りましょう。

 

〇（法人税）過大役員給与の判定基準

 

【照会要旨】

A社は、その創立総会において、役員給与の年額を総額1億円とすることとし、その各人別内訳は役員会で決定する旨を決議しました。

この決議に伴い、役員会において、甲取締役（代表者）は月額100万円以内、乙及び丙取締役（いずれも非常勤）は月額10万円以内と定めました。その後、役員給与の年額（総額1億円）を改訂せずに甲に対する支給額を増額したため、甲については支給額が1,200万円（100万円×12ヶ月）を超えることとなっていますが、甲、乙、丙の合計額では1億円を超えていません。

この場合において、役員給与が過大であるか否かは、次のいずれによることになるのでしょうか。

 

1　創立総会決定の1億円を基準として判定する。

 

2　役員会決定の1,200万円（月額100万円）を基準として、個別で判定する。

 

(注)　A社の常勤役員は、代表者のみです。

 

【回答要旨】

創立総会においては支給額の総枠を定め、各人ごとの支給限度額の決定を役員会に一任したのですから、創立総会において各人ごとの支給限度額を定めたものと解されますので、役員会決定による各人ごとの支給限度額を基準として2により判定することになります。

 

【関係法令通達】

法人税法第34条第2項

法人税法施行令第70条第1号

 

 

【感想】

 

1は“形式基準”、２は“実質基準”で、1のように総会で限度額を設けており、

それを超えてないからOKと、いう訳ではなく、（注）にあるように常勤は代表者である甲のみであるため、非常勤の乙や丙に好き放題支給してよいという話にはならない訳ですね。

 

実質基準は常勤か非常勤か、だけではなく勤続年数や監査役か否か、実質どのくらい経営にかかわっているかなどによって評価します。

 

また「会社と同種の事業を営み事業規模が類似する他の会社の役員報酬の状況と比較する」“倍半基準”という考え方もあるようです。

 

“倍半基準”とは、売上高、利益額、利益率、総資産額など、事業規模を表す指標を用い、指標の0.5倍以上、2倍以下の他社と比較するものです。

 

役員報酬に限らず、日当などいわゆる「社会通念上」認められる金額を決める際には注意して検討しましょう。

 

（町野）